Экономика и право » Налогообложение




опубликовано: 13 октября, 2008

Основы теории налогообложения и преступность в этой области

Налоги олицетворяют собой ту часть совокупности финансовых отношений, которая связана с формированием денежных доходов государства (бюджета и внебюджетных фондов), необходимых ему для выполнения соответствующих функций - социальной, оборонной, правоохранительной, по развитию фундаментальной науки и др. Как составная часть экономических отношений налоги (через финансовые отношения) относятся к экономическому базису. Налоги являются объективной необходимостью, ибо обусловлены потребностями поступательного развития общества. Необходимость налогов вытекает из функций и задач государства. У государства нет других приемлемых методов обеспечить себе доход в условиях рынка: если брать займы, то их надо возвращать, да еще с процентами, а денежная эмиссия чревата инфляцией.
В общественном производстве участвуют хозяйствующие субъекты (предприятия, фирмы и пр.), наемные работники и государство. Их первичные доходы образуются в сфере производства товаров и услуг и составляют стоимость созданного в стране валового внутреннего продукта (ВВП). ВВП включает оплату труда и социальные отчисления, валовую прибыль, включая предпринимательский доход и амортизационные отчисления, налоги и сборы.
Оплата труда образует первичные доходы наемных работников; валовая прибыль составляет первичные доходы хозяйствующих субъектов; остальное формирует доходы государства как собственника природных ресурсов, регулятора национальной экономики и условий хозяйствования. Они аккумулируются в бюджетной системе и внебюджетных фондах - пенсионном, социального страхования, государственном фонде занятости населения и фондах обязательного медицинского страхования.
В результате дальнейшего перераспределения - через налогообложение первичных доходов - формируются вторичные доходы хозяйствующих субъектов: чистая заработная плата наемных работников, чистая прибыль хозяйствующих субъектов, бюджет государства. В итоге в пользу государства изымается от 29% (США) до 55% (Швеция) объема ВВП. Такой большой разброс аккумулируемой государством доли ВВП по странам зависит от количества и объема выполняемых государством функций. Так, незначительная величина ее в США объясняется тем, что государство там не финансирует здравоохранение, образование, сельское хозяйство, а напротив, Швеция, Дания, Нидерланды проводят широкомасштабную социальную политику.
Целью настоящей работы является рассмотрение основ теории налогообложения и вопросов, связанных с преступностью в этой области.

24 страниц
Просмотреть содержание работы… »


Теги: , , ,

опубликовано: 13 октября, 2008

Особенности прямого и косвенного налогообложения

Актуальность темы заключается том, что налогообложение является сферой, касающейся практически всех: и государства, и общества в целом, и каждого налогоплательщика в частности. Для государства налоги - вопрос существования. Это основной источник дохода, обеспечивающий финансирование его деятельности. Собранные средства поступают в бюджет или другие денежные фонды государства. Далее они расходуются на различные нужды. Такие как: содержание государственного аппарата, обеспечение обороноспособности страны и поддержание правопорядка, финансирование государственных программ, выплату заработной платы работникам бюджетной сферы. Содержание общества и населения в целом напрямую зависит от содержания государства. Следовательно, в случае массового уклонения от уплаты налогов, неэффективности налоговой системы, недостаточности собранных средств, пострадает и государство и каждый гражданин.
Вопрос о разделении налогообложения на прямое и косвенное, как две его составляющие и об их соотношении между собой, относится к разряду определяющих в науке финансового права в целом и налогового права в частности. Во всяком случае, именно это разделение в первую очередь используется практически всеми исследователями при классификации налогов и сборов, описании налоговых систем. 1
Степень разработанности исследуемого вопроса достаточно высока. Обоснования налогов как одного из воспроизводственных факторов содержатся в работах зарубежных и русских экономистов начала XVIII века – Э. Сакса, Ж. Б. Сэя, В. Т. Посошкова и др. Позже эту идею в России развили известные налоговеды Н. И. Тургенев, В. Н. Твердохлебов, И. Х. Озеров, И. М. Кулишер, И. И. Янжул и др.
Несмотря на то, что их налоговые теории носили сугубо прикладной характер, т.е. они ограничивались изучением способов мобилизации финансовых ресурсов для содержания государства, в них были учтены закономерности развития товарно-денежных отношений и международные тенденции формирования основ рыночного хозяйствования. Вплоть до налоговой реформы 1930 г. рекомендации этих русских ученых использовались при выработке мер по укреплению финансового хозяйства страны.
В истории развития налоговой науки определяющую роль сыграли два научных течения: марксизм и неоклассицизм, вобравший идеи А. Смита и Д. Рикардо о налогах. Классовый характер марксистского учения о государстве, природе стоимости, смысле и целях распределения, товарно-денежных отношениях был положен в основу реформирования производственных отношений в СССР, начиная с конца 20-х годов. Советский Союз, приступив к построению социализма, отошел от магистрального пути налоговых преобразований, по которому пошли США, Великобритания, Германия, Франция, Япония. Их налоговые системы строились согласно идеям А. Маршалла, Д. С. Милля, Э. Селегмана и др.
Советские ученые М. М. Агарков, А. В. Бачурин, Г. Л. Марьяхин, М. И. Пискотин, Г. Л. Рабинович, Н. Н. Ровинский, Г. П. Солюс, С. Д. Цыпкин и другие доказывали принадлежность налогов капитализму, а не социализму. Экономическая мысль о налогах советского периода сводилась к констатации текущих событий; рекомендации вырабатывались в соответствии с резолюциями партийных съездов, всецело определявших финансовую политику. Принижение значения товарно-денежных отношений практически уничтожили созданную в дореволюционной России налоговую систему.
Фундаментальный вклад в развитие теории и практики налогообложения внесли такие ученые, как Боголепов Д., Брьпгалин А.В., Вознесенский Э.А., Горский И.В., Гусев В.В., Иванев Л.И., Князев В.Г., Окунева Л.П., Павлова Л.П., Пансков В.Г., Пепеляев С.Г., Поляк Б.Г., Родионова В.М., Романовский М.В., Синельников С.Г., Шаталов С.Д., Черник Д.Г., Юткина Т.Ф. и другие, а также зарубежные исследователи - П. Самуэльсон, К. Макконнелл, С. Брю, Джефри Дж. Сакс, Бен Дж. М. Герра и т.д.
Один из основоположников теории налогообложения А.Смит (1723-1790) говорил о том, что налоги для того, кто их выплачивает;– признак не рабства, а свободы. Ф. Аквинский (1225-1274) определял налоги как дозволенную форму грабежа. Ш.Монтескье (1689-1755) с полным основанием полагал, что ничто не требует столько мудрости и ума, как определение той части, которую у подданных забирают, и той, которую оставляют им.
Объектом настоящего исследования выступают отношения, возникающие в связи с формированием доходной части бюджетов посредством налогообложения.
Предметом являются как теоретические и практические проблемы прямого и косвенного налогообложения.
Целью курсовой работы является изучение особенностей прямого и косвенного налогообложения. В ходе написания курсовой работы должны быть решены следующие задачи:
рассмотрены особенности прямого налогообложения;
изучена классификация прямых налогов;
исследовано косвенное налогообложение.
Теоретической и методической основой послужили постановления Правительства РФ, Министерства финансов.
Информационной основой работы являются труды российских и зарубежных ученых по проблемам организации налогообложения.
Структура работы: введение, две главы, заключение, список использованной литературы.
34 страниц
Просмотреть содержание работы… »


Теги: , , ,

опубликовано: 13 октября, 2008

Налоговая система РФ

Актуальность темы работы я вижу в том, что в развитии человеческой цивилизации огромное место занимают такие понятия и явления, как экономика, политика, общество, культура. Они находятся в прямой и тесной взаимосвязи. Очень важным и эффективным рычагом воздействия на экономику являются финансы, которыми обладает государство. Финансы (лат. financia - наличность, доход) - совокупность всех денежных средств, которыми обладают домашние хозяйства, предприятия и государство.
Бесперебойное финансирование предусмотренных бюджетами мероприятий требует систематического пополнения финансовых ресурсов на федеральном и местных уровнях. Это достигается в основном за счет уплаты юридическими и физическими лицами налогов и других обязательных платежей в установленных размерах и в определенные сроки.
Налоги — основной источник образования государственных финансов через изъятие части общественного продукта в виде обязательных платежей. Налоги известны с незапамятных времен. Как элемент экономической культуры налогообложение присуще всем государственным системам.
Экономическую сущность налогообложения составляет прямое изъятие государством определенной части валового национального дохода для формирования централизованных финансовых ресурсов (бюджета).
Проблемы налогообложения постоянно занимали умы экономистов, философов, государственных деятелей различных эпох. Один из основоположников теории налогообложения А.Смит (1723-1790 гг.) говорил о том, что налоги для того, кто их выплачивает, - признак не рабства, а свободы. Ф.Аквинский (1225/1226-1274 гг.) определял налоги как дозволенную форму грабежа. Ш.Монтескье (1689-1755 гг.) с полным основанием полагал, что ничто не требует столько мудрости и ума, как определение той части, которую у подданных забирают, и той, которую оставляют им. Государственный деятель и ученый США Б.Франклин (1706-1790 гг.) заявлял: “В жизни нет ничего неизбежного кроме смерти и налогов”.
Налоги - обязательные платежи предприятий и населения, которые государство взимает с учетом величины первичных доходов. Они оказывают существенное влияние на денежное обращение, ценообразование, осуществление инвестиционной политики, распределение прибыли, социальное положение населения. Это — основной источник образования государственных финансов через изъятие части общественного продукта в виде обязательных платежей. Налоги известны с незапамятных времен. Как элемент экономической культуры налогообложение присуще всем государственным системам.
Как показывает мировой опыт, достижение определенного уровня экономического развития и стабильности позволяет государству усиливать централизацию финансовых средств для решения социальных и других проблем общегосударственного значения. В зависимости от степени социальной ориентированности общества налоговая нагрузка на экономику развитых стран колеблется от 30 (США) до 60% (Швеция) от размера ВНП. Что же касается стран с переходной, неустойчивой экономикой, то уровень налоговой нагрузки, характерный для них в период рыночных реформ, не должен превышать 20-22% (как в Китае).
Экономическую сущность налогообложения составляет прямое изъятие государством определенной части валового национального дохода для формирования централизованных финансовых ресурсов (бюджета).
Проведение рыночных преобразований невозможно без создания эффективной системы налогообложения. Проблемы бюджета, бюджетного процесса неразрывно связаны с налоговой системой. Налоги составляют значительную долю в доходной части бюджетов различных уровней. Налоговую систему любого государства можно рассматривать как законодательно принятую в государстве совокупность налогов и сборов, изымаемых соответствующими органами с субъектов налога (налогоплательщиков). К налоговой системе, как и иной другой системе, предъявляется ряд требований, которым она должна удовлетворять.
Действующая в настоящее время в России налоговая система имеет относительно короткую историю. Она начала складываться только в 1992 г., а основные законы, регулирующие вопросы налогообложения, были приняты парламентом России в декабре 1991 г. На протяжении прошедших шести лет российская налоговая система подвергалась множеству изменений, уточнений и модификаций, однако основные элементы и принципы построения этой системы в целом сохранились и поныне.
Степень разработанности темы проявляется в том внимании, которое уделили рассмотрению различных аспектов налогообложения известные ученые. Особый вклад в разработку теоретических проблем налогообложения внесли А.В. Брызгалин, А.Н. Гуев, Р.Ф. Захарова, Н.Е. Заяц, С.В. Земляченко, М.В. Карасева, Ю.А. Крохина, И.И. Кучеров, М.Ю. Орлов, В.Г. Пансков, В.А. Парыгина, С.Г. Пепеляев, Г.В. Петрова, Н.И. Химичева, А.И. Худяков, Н.А. Шевелева, Л.Н. Юровский, Т.Ф. Юткина и др.
Цель работы. В данной работе будет дано описание налоговой системы и рассмотрены ее особенности в России.
Задачи работы:
- описать понятие и основные элементы налоговой системы;
- рассмотреть структуру налоговой системы РФ.
Объектом исследования является функция государства по взиманию налогов и сборов.
Предметом исследования стали теоретические аспекты построения налоговой системы, нормы российского законодательства.
Методологической основой исследования является анализ трудов ученых и действующего законодательства по интересующему нас вопросу.
Теоретическую основу работы составляют труды российских и зарубежных ученых юристов и финансистов.
Информационную основу исследования составляют нормы российского законодательства, затрагивающие налоговую систему.
Структура работы. Работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованной литературы.
33 страниц
Просмотреть содержание работы… »


Теги: , , ,